税務調査とは、税金が正しく納められているかどうかを国が調査する制度です。確率は高くないものの、個人事業主にも税務調査が入る場合があります。

税務調査で申告漏れや無申告が判明すると、追徴課税の対象となり、場合によっては加算税などの附帯税も納めなくてはなりません。

本記事では、税務調査に不安を感じている個人事業主に向けて、税務調査の概要、税務調査が入りやすい個人事業主の特徴を解説します。

また日頃からできる税務調査対策や、税務調査が入ったときの注意点も紹介するので、ぜひ最後までご覧ください。

• 税務調査とは
• 個人事業主に税務調査は入らない？
• 税務調査の流れ
• 税務調査に入られやすい個人事業主の特徴
• 税務署の把握している売上と申告書の売上に相違がある
• 1,000万円近くの売上がある
• 多額の経費を申告している
• 大規模な現金取引をしている
• 新分野のビジネスを行っている
• 個人事業主が行うべき3つの税務調査対策
• 1.日々の取引を正確に記帳する
• 2.経費を正しく申告する
• 3.税理士に相談する
• 実際に個人事業主が税務調査された際の対応との際に注意すべき点
• 税務調査に必要な書類を用意しておく
• 協力的な態度で接する
• 正確な情報を提供する
• 確定申告を簡単に終わらせる方法
• まとめ
• よくある質問
• 税務調査は個人事業主には来ない？
• 税務調査時に個人事業主が注意するべき点は？

税務調査とは、税金が適正に納められているかどうかを国が調査する制度です。帳簿書類などから申告内容が正しいかどうかを確認します。誤りがあった場合や申告していなかったことが判明した場合に是正を求めるものです。

税務調査は、「任意調査」と「強制調査」に分けられます。

任意調査	原則として納税者の同意を得て行う税務調査
強制調査（いわゆる“マルサ”による調査）	脱税の疑いがある納税者に対し、裁判官による許可状を得て強制的に行う税務調査

悪質な脱税の疑いなどがない限り、「任意調査」が実施されます。任意調査が入る場合は事前に連絡があるので、突然自宅や事務所に乗り込んでくるわけではありません。

ただし、任意調査という名前ですが、税務署の職員には質問検査権という権利があるため、実質的には調査を断ることはできません。

税務調査は、個人事業主に対しても実施されます。国税庁の「令和3事務年度 所得税及び消費税調査等の状況」によると、令和3年度には個人に課される所得税について、3.1万件の税務調査が実施されました。

新型コロナウイルス感染症の影響で例年と比べると低水準ですが、回復傾向にあります。

実地調査の種類	調査件数
特別調査・一般調査（※1）	2.4万件
着眼調査（※2）	0.7万件
合計	3.1万件

出典：国税庁「令和3事務年度 所得税及び消費税調査等の状況」

また、国税庁によると、令和3年分の申告納税者数は656.9万人でした。調査件数と申告納税者数をもとに計算すると、個人に税務調査が入る確率は0.5%程度と予想できます。 なお、実地調査による申告漏れ所得金額は4,198 億円、追徴税額（加算税を含む）は804億円でした。また、1件あたりの申告漏れ所得金額がもっとも高額だった業種は「経営コンサルタント」です。

以下に、１件あたりの申告漏れ所得金額が高額な上位 10 業種を記載します（事業所得を有する個人）。

順位	業種	1件あたりの申告漏れ所得金額	1件あたりの追徴税額
1位	経営コンサルタント	2,266万円	611万円
2位	システムエンジニア	2,150万円	519万円
3位	ブリーダー	2,136万円	518万円
4位	商工業デザイナー	1,752万円	410万円
5位	不動産代理仲介	1,656万円	453万円
6位	外構工事	1,517万円	254万円
7位	型枠工事	1,507万円	239万円
8位	機械部品受託加工	1,507万円	319万円
9位	一般貨物自動車運送	1,493万円	195万円
10位	司法書士、行政書士	1,440万円	358万円

出典：国税庁「令和3事務年度 所得税及び消費税調査等の状況」

（※1）特別調査・一般調査は、高額・悪質な不正計算が見込まれる事案を対象に実施される調査です。
（※2）着眼調査は、資料情報や申告内容の分析の結果、申告漏れ等が見込まれる個人を対象に実施される調査です。

税務調査は、以下の流れで実施されます。

事前通知とは、調査日時や場所、調査対象期間などを納税者に通知することです。業務上やむを得ない事情が生じたなどの合理的な理由がある場合、通知後も調査日時の変更を相談できます。

税務調査当日は、世間話から始まります。調査の一環と捉え、慎重に回答しましょう。事業に関する説明を求められたのちに、帳簿書類と申告内容が一致しているかの調査が行われ、以下のような書類も確認されます。 必要に応じて、帳簿書類の留置き（預かり）を求められます。留置きの必要が生じるのは、主に納税者の事務所に十分なスペースがない場合や検査に時間がかかる場合などです。ただし、強制的には行われません。

税務調査の結果、申告内容に誤りがあった場合や無申告が判明した場合は、修正申告や期限後申告で正しい内容を申告します。内容によっては、納めるべき本税に加えて、附帯税（延滞税や加算税）の納付が必要です。

国税庁の調査からわかる通り、個人にも税務調査が実施されています。税務調査のきっかけとなりやすいのは、主に所得の不一致や大規模な現金取引、多額の経費申告などです。

売上に不審な点があると、税務調査が入る可能性が高まります。

税務署は、特定の業種については個人事業主の売上も把握できます。なぜなら、取引先が毎年税務署に1年間の支払内容や金額をまとめた「支払調書」を提出するからです。

申告内容と実際の売上に相違があると疑われた場合、税務調査が入る確率が高くなるため、正確に申告しましょう。

800～900万円程度の売上があると、税務調査が入る可能性が高まります。

課税売上高が1,000万円を超える事業者は、その2年後から課税事業者として消費税を納めなくてはなりません。

そのため、1,000万円近くの売上がある個人事業主に消費税回避の疑いが生まれやすく、税務調査の対象となりやすいです。

税務調査が入り、意図的に隠ぺいしたと判断されれば、重加算税（35～40%）の対象となります。

事業と関係ないと考えられる経費を多く申告しているなど、経費に不審な点があると税務調査が入る可能性があります。

たとえば交際費が多額の場合、私的な支払いを経費に計上しているのではとの疑いを持たれかねません。

特に、個人事業主はプライベートの支出と事業用の経費の線引きが曖昧になりやすいため注意が必要です。

規模の大きい現金取引がある場合、税務調査が入る可能性が高まります。

預金通帳に明細が残らない現金取引は、意図的に売上を隠す「所得隠し」の疑いを持たれやすくなるためです。

現金取引が多い個人事業主には、正確な現金管理や記帳の徹底が求められます。

国税庁は、市場規模が拡大している新分野に関わる取引を行っている個人に対して、積極的に税務調査を行っています。

令和3年度のデータでは、インターネット取引を行う個人に対する税務調査を積極的に行うと公表されました。具体的には、以下のような経済活動が該当します。

実際に、新分野の経済活動にかかる取引を行う個人に対して839件、暗号資産等の取引を行っている個人に対して444件の税務調査が実施されています（令和3事務年度）。

今後はChatGPTなどのAIを利用したビジネスが、積極的な調査対象とされる可能性も高いでしょう。

不必要な税務調査が入るのを防ぐ、または税務調査が入ったときに問題にならないために、個人事業主ができる対策は、以下の3つです。

税務調査の予防に何よりも大切なのは、日々の取引状況を正しく記帳し、適切に申告することです。申告しない・意図的に売上を少なくする・領収書を捏造する行為は絶対にしてはいけません。

故意でなくとも、申告内容に怪しい点があれば税務調査が入りやすいため、注意が必要です。発生主義・現金主義などの会計の考え方、帳簿のつけ方を正しく理解し、正確に記帳しましょう。

「【個人事業主向け】帳簿の種類とつけ方は？ 単式・複式簿記や現金・発生主義について徹底解説！」の記事が参考になります。

確定申告前にまとめて行うとミスが起きやすくなるので、こまめに進めるのがポイントです。税務署では、簡単に記帳できる会計ソフトの利用を推奨しています。

私的な支出を経費として申告しないよう、経費に計上できるもの・できないものを正しく把握しましょう。たとえば、以下のような費用は経費に計上できません。

また、自宅を仕事場にしている個人事業主の場合、家賃や光熱費、通信費などは家事按分して経費に計上します。

家事按分とは、事業使用分とプライベートでの使用分の割合を分ける作業です。具体的な計算方法は決まっていませんが、合理的に説明できるよう明確に決めておかなければなりません。たとえば、家賃の場合は面積や事業に使用している時間で按分するのが一般的です。

経費についての理解が怪しい人は、「【最新】個人事業主が経費にできるものとは？経費にできる・できないものの判断基準や具体例を解説」を参考にしてください。

税理士の助言を受けることも検討しましょう。申告漏れのリスクを防止できるほかにも、以下のようなメリットがあります。

また、税理士に相談すれば、税務調査が入ったときにも立ち会ってもらえます。

税理士の理解や相談の検討には「税理士とは？仕事内容や相談する際の注意点、費用などをわかりやすく解説」の記事を役立てて下さい。

税務調査（任意調査）が入るときは、原則として事前に調査の日時や場所・対象税目・対象期間が通知されます。基本的に、前触れなく調査官がやってくるわけではありません。

ここでは、実際に税務調査が入るとき、個人事業主が考慮すべき重要なポイントを解説します。

税務調査が入ることになったら、調査官の指示に従い、調査に必要な書類を準備しておきましょう。必要となるのは、主に次のような書類です。

なお、帳簿書類や領収書、貯金通帳などは原則として7年間保存しなければなりません。調査の際に必要な書類をすぐに提示できるよう整理しておきましょう。

税務調査には協力的な態度で挑み、調査官からの質問や書類提出の要求には誠実に対応しましょう。

税務調査の調査官には、質問や帳簿書類などの検査や、提示・提出を求める「質問検査権」が与えられています。

税務調査を受ける納税者は、必要な検査を受け、質問に答えなくてはなりません。

虚偽の回答をした場合や検査を拒否した場合、正当な理由がなく書類の提示または提出の要求に応じない場合は、罰則が課されます。

調査官からの質問には、事実のみを答えましょう。虚偽の回答をすると罰則が課されます。

記憶が曖昧な場合や、その場で正確な回答ができないときは、正直に分からない旨を伝えて確認するようにしてください。

また、調査の際は余計な話をせず、聞かれたことにのみ回答しましょう。聞かれていない項目まで回答すると、その内容から疑いを持たれてしまうケースもあります。

確定申告に関する作業を効率化したいとお考えの方には、確定申告ソフト「freee会計」の活用がおすすめです。

freee会計には、以下のような機能があります。

• 銀行口座やクレジットカードを同期して出入金を自動入力
• 家計簿感覚でできる帳簿付け
• 確定申告時、税額控除の金額を自動算出
• e-tax（電子申告）対応でオンライン申告も可能

日々の経費管理から確定申告の対応まで、さまざまな作業を自動化して時間や手間を大幅に削減できます。

勘定科目も予測して入力できるため、慣れない人でも安心して使用いただけます。

また、確定申告の際には質問に回答すると税額控除の金額を自動算出できます。ご自身で面倒な計算をする必要がなく、スムーズな書類作成が可能です。

さらに有料プランでは、チャットで確定申告について質問ができるようになります。オプションサービスに申し込めば、電話での質問も可能です。

税理士などの専門家に代行依頼をすると、確定申告書類の作成に5万円〜10万円程度かかってしまいます。freee会計なら月額980円（※年払いで契約した場合）から利用でき、自分でも簡単に確定申告書の作成・提出までを完了できます。

忙しい年度末の負担を減らすためにも、ぜひfreee会計の利用をご検討ください。

税務調査は、正しく納税されているかどうかを確かめる調査です。個人事業主も対象になる場合があります。令和3事業年度には、個人に対して3.1万件の税務調査が実施されました。

不必要な税務調査が入るのを防ぐ、または入ったときに問題にならないためには、日頃の取引を正確に記帳し、領収書や帳簿を適切に保管することが重要です。

また、税務調査が入ったときは調査官の質問に正確に回答し、書類の提示・提出の求めには誠実に対応する必要があります。税務調査に不安がある人は、税理士への相談も検討しましょう。

個人事業主も税務調査の対象となります。令和3年度には、個人に対して3.1万件の税務調査が実施されました。

個人に税務調査が入る確率を詳しく知りたい方は「個人事業主に税務調査は入らない？」をご覧ください。

税務調査が入ったとき、考慮すべきポイントは以下の通りです。

税務調査が入ったときの対応と注意点を詳しく知りたい方は「実際に税務調査された際の対応と注意すべき点」をご覧ください。