試算表とは、仕訳帳から総勘定元帳への転記が正確になされているか検証するために作成する集計表です。仕訳や転記ミスを発見するために役立つのはもちろん、企業の経営状態を把握するうえでも欠かせない書類と言えます。

本記事では、試算表を作成する目的、見方や作成方法のポイントについて詳しく解説します。

• 試算表とは
• 試算表を作成する目的
• 試算表を作成する時期
• 貸借対照表・損益計算書との関係性
• 試算表の種類と作成方法
• 合計試算表
• 残高試算表
• 合計残高試算表
• 決算整理前残高試算表・決算整理後残高試算表とは
• まとめ
• よくある質問

試算表とは、各取引の仕訳をしている仕訳帳から、全ての記載がされている総勘定元帳に正確に転記されているかを検証するための集計表です。ここでは、作成する目的と時期について説明します。

試算表は仕訳や転記が正しく行われているかを確認するために作成されますが、経理上のミスを点検する以外にも役立つ場面が多くあります。

試算表には一定期間の資産や負債、売上や経費、利益などが記載されているため、企業の経営状態や業績を把握することができ、年度末に決算書を作成するうえでも欠かせません。前年度の試算表との比較から、業績が順調に伸長しているかを確認することができます。

また、定期的に試算表をチェックすることによって、業績不振時に迅速な経営改善を進めることができます。

資金調達を行う際には、金融機関から経営状態を把握するための資料として試算表の提出を求められます。

決算書の方が信頼性は高いものの、年に一度しか作成されないので、最新の経営状態や業績の推移がわかる試算表の方が判断材料として適切であるためです。

金融機関は試算表の残高科目や損益科目などから財産がどれくらいあって売上がどれくらい見込めるのかを確認し、融資の可否や融資可能金額を検討します。これらの理由から、試算表の作成は重要なのです。

試算表を作成する時期は、企業によってさまざまです。年に一度、決算前の時期のみに作成しているという企業もありますが、ミスを早めに発見するためにも月に一度や3ヶ月に一度は作成するなど、なるべく短い期間で確認ができるフローにしておくとよいでしょう。

貸借対照表と損益計算書も、企業の経営状況を確認するための書類という点では試算表と同じ役割を持っています。

しかし試算表が一定期間におけるすべての取引を勘定科目ごとに集計した書類であるのに対して、貸借対照表は資産・負債の勘定科目のみ、損益計算書は収益・費用・純資産の勘定科目のみをまとめています。したがって確認したい科目によって、作成すべき書類が異なります。

また、貸借対照表と損益計算書は年に一度、決算書類として作成しますが、その際には試算表の内容を参照する必要があります。

試算表は総勘定元帳をもとに作成しますが、それぞれ用途の異なる合計試算表・残高試算表・合計残高試算表の3種類があります。種類ごとに役割と見方、作成方法について説明します。

合計試算表は、総勘定元帳の勘定科目ごとに、借方合計と貸方合計をそれぞれ集計した試算表です。

借方合計と貸方合計は貸借平均の原則により一致し、勘定科目ごとに一定期間にどれだけ動きがあったかがわかります。

現金であれば、いくら入金があったのか、いくら出金があったのかを確認することができます。

合計が一致しない場合は、転記ミスや転記漏れが起こっている可能性が高いため、もう一度見直しが必要です。

合計試算表は転記ミスや漏れを発見するのに適している一方で、借方合計と貸方合計の全部が記載されているため残高をすぐに確認することはできません。

残高試算表は、勘定科目ごとに借方と貸方の合計差額である残高を集計した試算表です。

借方合計と貸方合計は、貸借平均の原理により必ず一致し、会社にどれだけの資産があるのか、どれだけの売上があり利益が出ているのかを確認できます。

残高試算表は、借方残高と貸方残高を把握するのに役立つ一方で、転記ミスや漏れがあってもわかりづらいというデメリットもあります。

また、残高試算表は、貸借対照表と損益計算書を作成するためのベースとなる試算表です。

貸借対照表を作成する際は、現金から資本金までの残高科目を参照します。現金、売掛金、商品などの流動資産を順番に記載していき、最後に不動産など固定資産があれば記載します。

次に、負債として買掛金や借入金などの流動負債から固定負債の順に記載していき、最後に資本金が入ります。

損益計算書を作成する際は、売上や商品販売益から下部の損益の勘定科目を参照します。商品販売益や売上などの収入は右側に記載し、給料や支払利息また雑費を左側に記載します。

合計残高試算表は、合計試算表と残高試算表を一つにまとめた試算表です。作成には手間がかかりますが、合計試算表と残高試算表をまとめることで、それぞれのデメリットを補完することができます。

決算整理の前後に作成した残高試算表のことを、それぞれ「決算整理前残高試算表」「決算整理後残高試算表」と呼びます。

決算仕訳の前に作成した「決算整理前残高試算表」に対して、決算整理後に作成した「決算整理後試算書」は損益計算書や貸借対照表に転記する際に参照されるため、決算書の元になります。

試算表は決算書類ではありませんが、決算手続きを行ううえで会社の資産や収益を把握するために不可欠です。迅速な決算手続きができるように、試算表の種類や作成のポイントをおさえておきましょう。

試算表とは、各取引の仕訳をしている仕訳帳から、全ての記載がされている総勘定元帳に正確に転記されているかを検証するための集計表です。

試算表は仕訳や転記が正しく行われているかを確認するために作成されます。詳しくはこちらでご確認ください。

試算表が一定期間におけるすべての取引を勘定科目ごとに集計した書類であるのに対して、貸借対照表は資産・負債の勘定科目のみ、損益計算書は収益・費用・純資産の勘定科目のみをまとめています。詳しくはこちらでご確認ください。

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