消費税申告の計算方法には、原則課税のほか簡易課税が存在します。簡易課税制度とは、中小企業の事務負担を減らすために設けられた制度で、経理処理をはじめとする実務負担を軽減できるほか、節税効果も期待できます。

本記事では、簡易課税制度の要件や申告方法、原則課税と比較したメリット・デメリットについて解説します。

• 簡易課税制度とは
• 簡易課税制度の要件と申告方法
• 基準期間の課税売上高が5,000万以下である
• 「消費税簡易課税制度選択届出書」を事前に提出している
• 納付する消費税の計算方法
• 簡易課税適用のメリット
• 事務負担の軽減
• 節税できるケースがある
• 簡易課税適用のデメリット
• 副事業を営んでいる場合、事務的負担が増加する可能性がある
• 税負担が増えるケースがある
• 原則課税と簡易課税、どちらが得になるのか
• 原則課税が得になるケース
• 簡易課税が得になるケース
• インボイス制度（適格請求書等保存方式）導入による簡易課税制度利用の影響
• インボイス制度（適格請求書等保存方式）とは
• 簡易課税を利用すると適格請求書を基にした計算が不要になる
• インボイス制度（適格請求書等保存方式）における経過措置を利用できる
• まとめ
• 無料で請求書・見積書を発行したいならfreee請求書がおすすめ
• よくある質問

消費税の申告には原則課税と簡易課税の2つの計算方法があり、事業者はどちらかの方法で納付税額を算出します。

簡易課税制度は、基準期間（個人事業者は前々年、法人は前々事業年度）の課税売上高が5,000万円以下の中小事業者の納税事務負担を軽減するために設けられた制度で、仕入税額控除の計算を簡素化できるようにしたものです。

消費税の仕入税額控除とは、売上にかかる消費税（売上税額）と仕入にかかる消費税（仕入税額）の差額を納税する仕組みのことです。

簡易課税では、受け取った消費税額に一定の割合（みなし仕入率）を乗じて計算します。これにより、消費税の計算時に必要な支払に関する詳細な情報や書類の整理が軽減され、納税者の事務負担軽減が期待できます。

また、簡易課税で計算した消費税の申告額は、原則課税で計算した消費税の申告額より少なくなる場合があり、節税できる可能性もあります。

仕入税額控除の基礎知識や計算方法など、詳しく知りたい方は別記事「消費税の仕入税額控除とは？基礎知識とインボイス制度での変更点をわかりやすく解説」をあわせてご確認ください。

簡易課税制度の適用を受けるためには、次の2つの要件を満たす必要があります。

基準期間とは「簡易課税制度の適用を受けようとする期間の2年前の期間」を指し、課税売上高とは「消費税が課税される取引の売上高」を指します。

また、消費税の取引は課税取引、非課税取引、不課税取引の3つに分類されます。

簡易課税制度の適用要件を判定するには、2年前の売上高から非課税や不課税取引を控除して課税売上高を算出しなければなりません。

そしてその金額が5,000万円以下であれば、簡易課税制度の適用を受けることができる要件を1つ満たします。

簡易課税制度の適用を受けようとする事業者は、適用を受ける会計期間の初日の前日までに「消費税簡易課税制度選択届出書」を所轄の税務署に提出する必要があります。

なお、事業の初年度であれば、初年度の会計期間中に届出を行うことで要件を満たすことができます。

納付する消費税の計算には、原則課税と簡易課税のどちらかを選択する必要があり、原則課税と簡易課税では計算方法が異なります。

それぞれの計算方法は以下のとおりです。

なお、「みなし仕入率」は、簡易課税の適用を受ける事業者の業種によって異なります。みなし仕入率は以下のとおりです。

たとえば、卸売業を営む会社が簡易課税制度を適用している場合、みなし仕入率は90%となります。

この場合、会社は収入にかかる受取消費税の金額を把握すれば、支払消費税は受取消費税×90%で当期の消費税の納税額を算出することができます。

簡易課税制度を利用すると、消費税計算の容易さをはじめとするメリットがあります。ここでは、簡易課税制度を利用するメリットについて解説します。

簡易課税の適用を受ける最大のメリットは、消費税の計算時に支払消費税額の管理をする必要がなくなり、事務負担が大幅に軽減されることです。

原則課税では基本的に、すべての取引の仕入にかかる消費税を管理をしなければならず、場合によっては「課税売上のみにかかるもの」「非課税売上のみにかかるもの」「課税売上、非課税売上どちらにもかかるもの」の3区分で管理が必要になり手間がかかります。

一方、簡易課税であればそもそも仕入にかかる消費税を管理する必要がありません。そのため、管理するうえでの手間やコストを省くことができます。

原則課税では、消費税を算出する際に控除できる金額を「支出にかかる消費税」としている一方で、簡易課税では「収入にかかる消費税×みなし仕入率」で控除額を算出します。

支出にかかる消費税よりも簡易課税の計算式で算出した控除額のほうが大きければ節税につながります。

また、原則課税では支出にかかる消費税のうちすべてを控除できないケースもありますので、厳密に判定するのであればその要素も加味する必要があります。

複数事業を営む会社が簡易課税制度を適用する場合、収入にかかる消費税を業種ごとに区分しない限り、その中で最も低いみなし仕入率を使って控除額を計算しなければならないという規定があります。

したがって、この不利益を回避するためには、収入にかかる消費税を業種ごとに区分する必要がありますが、事業数が多い会社ではこの区分管理がかなりの事務的負担となる可能性があります。事業数が多い会社にとってはこの点がデメリットになります。

支出や設備投資が多い期間であれば、支出にかかる消費税は増額します。しかし、簡易課税の場合、控除額は「収入にかかる消費税×みなし仕入率」で計算されるので、支出や設備投資の増加は控除額に反映されません。

また、前述したように原則課税では支出にかかる消費税のうちすべてを控除できないケースもありますので、厳密に判定するのであればその要素も加味する必要があります。

原則課税と簡易課税のどちらが得になるかは、当期の費用や支出の発生状況により異なります。

ここでは小売業を例に、原則課税が得になるケースと、簡易課税が得になるケースそれぞれについて解説します。

小売業の場合のみなし仕入率は80%です。したがって、実際の仕入率がそれより高い場合や大きな投資がある場合は、原則課税の方が得になる可能性が高いケースといえます。

売上が10,000,000円、仕入が7,000,000円の小売業を例に考えてみましょう。この前提だけで考えると実際の仕入率は70%であるため、みなし仕入率は70%で仕入率が高く、簡易課税の方が得になるケースとなります。

しかし、ここに3,000,000円の固定資産購入がある場合では、これにかかる消費税も「支払消費税」に含まれるので、原則課税の場合は控除できる金額が増えることになります。

この3,000,000円も加味すれば計算上の仕入率は「7,000,000 + 3,000,000 / 10,000,000」となり、簡易課税のみなし仕入率80%を上回るため、簡易課税を適用した時より控除額が大きくなります。

当期の仕入率が予想より低い場合、つまり、実際の仕入率が簡易課税のみなし仕入率80%を下回る場合は、みなし仕入率80％までの消費税を控除できる簡易課税を適用した方が有利となります。

上述の例と同じように、当期の売上が10,000,000円、仕入が7,000,000円で、その他の投資がないケースであれば、原則課税における計算上の仕入率は70%であり、簡易課税制度を適用した場合のみなし仕入率80%を下回ります。

したがって、原則課税の場合、消費税の計算上、控除できる額がより少なくなることになり、簡易課税制度を適用した方が有利となると考えられます。

2023年10月1日から導入されるインボイス制度により、簡易課税制度の利用がどのような影響を受けるかを解説します。

インボイス制度とは、複数税率に対応した消費税の仕入税額控除の方式で、正式名称は「適格請求書等保存方式」です。

商品やサービスの売り手と買い手の双方に適用されます。売り手は適格請求書を発行してその写しを保存し、買い手は適格請求書を保存する必要があります。

適格請求書とは、売り手が買い手に対して、正確な適用税率や消費税額などを伝える書類などを指し、現行の「区分記載請求書」に「登録番号」「適用税率」「消費税額など」の記載が追加されます。

インボイス制度は2023年10月1日から開始され、適格請求書発行事業者に限り適格請求書の発行ができ、消費税の仕入税額控除が適用されます。

適用税率や税率ごとの消費税額を明記した適格請求書を発行することで、取引の透明性を高めることができます。また、免税事業者の消費税に関する益税を是正する目的もあります。

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適格請求書とは？書き方や保存方式、発行事業者への登録方法について解説

前述のとおり、簡易課税制度による消費税計算は、売上（収入）にかかる消費税にみなし仕入率を乗じて算出します。

つまり、簡易課税制度を利用する場合は、取引の過程で発生する請求書や領収書、レシートが適格請求書の様式であるかどうかは関係ありません。そのため、インボイス制度導入によって懸念されている適格請求書の保存や経理処理などの事務作業も軽減できます。

したがって、簡易課税制度を利用する事業者は、仕入にかかる適格請求書の保存は必要ないため、インボイス制度導入による影響は受けないといえます。インボイス制度導入に際して、適格請求書発行事業者になることを検討している事業者は簡易課税制度の利用も検討するとよいでしょう。

免税事業者として事業を行っている個人事業主やフリーランスが、インボイス制度導入に際して簡易課税制度を利用する場合は、「消費税課税事業者選択届出書」を提出して課税事業者になり、その後に簡易課税制度の適用を受ける必要があります。

しかし、インボイス制度導入に伴い、2021年10月1日から2029年9月30日までの間に適格請求書発行事業者の登録申請をした免税事業者は、課税事業者となるための届出を省略できる経過措置が設けられています。

これにより、インボイス制度が導入される2023年10月1日に課税事業者となることができます。

また、この経過措置を利用して課税事業者になった免税事業者は、2023年1月1日から2023年12月31日までの間に「消費税簡易課税制度選択届出書」を提出することで、通常は翌年度から適用となる簡易課税制度を、インボイス制度開始と同時に適用できます。

消費税課税事業者選択届出書については、別記事「消費税課税事業者選択届出書とは？提出期限や注意事項を解説」で詳しく解説しています。あわせてご確認ください。

インボイス制度導入により、さまざまな業務負担の増加が懸念されていますが、簡易課税制度を利用することによって複雑な経理計算をはじめとする事務処理を軽減することができます。

メリットとデメリットを正確に把握したうえで簡易課税制度の利用を検討しましょう。

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2023年10月からインボイス制度が施行されました。インボイス制度の制度施行に伴い、インボイス制度の要件を満たした適格請求書の交付、計算方法の変更、インボイスの写しの保存義務化など請求書業務の負担が増えることが予想されています。

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簡易課税制度とは、中小事業者の納税事務負担を軽減するために設けられた制度で、仕入税額控除の計算を簡素化できるようにした制度です。

簡易課税制度は、基準期間（個人事業者は前々年、法人は前々事業年度）の課税売上高が5,000万円以下の中小事業者が対象となります。

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