確定申告の基礎知識

確定申告は修正可能!訂正申告と修正申告、更正の請求の違いとは

公開日:2017/09/12
最終更新日:2020/02/28

確定申告は修正可能!訂正申告と修正申告、更正の請求の違いとは

確定申告に万一誤りがあった場合でも後から修正することは可能です。修正が必要な場合、状況によって手続きが3種類あります。

確定申告の期限内であれば「訂正申告」を行います。

確定申告の期限を過ぎてしまった場合は、間違った条件ごとに2種類の手続きをしてください。

申告期限の後に税金を多く納めすぎた場合・還付金額を少なく申告した場合に気づいたら「更正の請求」をします。

申告期限の後に税金を少なく納めていた場合・還付金額を多く申告していた場合に気づいたら「修正申告」が該当する手続きです。

この記事では、確定申告の内容を訂正する方法について解説しています。

目次

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確定申告の修正には3つの種類がある

訂正申告、更生の請求、修正申告の違い

確定申告を修正するための手続きは、3つに分けることができます。まず1つ目の違いは、確定申告の期限前なのか期限後なのかどうか。確定申告の期限前ということは、通常3月15日まで(土日をはさむ場合は日付が後ろ倒しになります。)ということです。提出した確定申告書に誤りを発見した場合、3月15日の申告期限までに訂正した確定申告書を提出すれば、訂正申告という取り扱いになります。

次に、確定申告の期限が過ぎた場合の取り扱いについて。期限が過ぎてしまった場合は、更正の請求と修正申告の2つに分けることができます。両者の違いは、申告の修正にともなう税金を多く申告し過ぎたが、少なく申告し過ぎたかどうか。多い場合は更正の請求、少ない場合は修正申告ということになります。

訂正申告の手続きとは

訂正申告は、確定申告の期限内に修正を行う場合を指します。通常税務署では、同じ申告者から申告書の提出が複数あった場合、最後に提出されたものを採用するようになっています。

訂正申告は期限内に確定申告同様の手続きで修正する

訂正申告の手続きは確定申告と特に変わった部分はなく、修正したものを提出するだけです。

以下、訂正申告を行う場合の注意事項をご説明します。

<訂正申告の注意事項>

  1. 提出済みの添付書類は控えのコピーが必要
  2. 表題の余白に赤字で訂正申告と明記
  3. 還付申告の処理が済んでいるか確認
提出済みの添付書類は控えのコピーが必要

控除証明書や医療費の領収書などの添付書類を当初申告で提出済みのことが多いため、収受印のある当初申告の控えをコピーして添付します。

表題の余白に赤字で訂正申告と明記

判りやすくするために、表題の余白に赤字で訂正申告と明記しておきましょう。

還付申告の処理が済んでいるか確認

訂正申告で先に還付申告を行っていた場合は、すでに処理が行われていると訂正申告が受付されない場合があります。還付処理が行われてしまっている場合は、訂正の手続きを行う前に管轄の税務署に問い合わせてください。

訂正申告については、関連記事も参考にしてください。

【関連記事】
確定申告は、期限内なら「訂正申告」で何度でもやり直しできる

更正の請求を行う条件

<更正の請求を行う条件>

  1. 確定申告の期限を過ぎてから修正する場合
  2. 税金を多く申告してしまった場合
  3. 還付される税金を少なく申告してしまった場合

更正の請求は確定申告の期限が過ぎてしまった場合の修正手段のひとつです。更正の請求に該当する要件は、先の申告で税金を多く申告してしまった場合、もしくは還付される税金を少なく申告していた場合になります。更正の請求によって、税務署により妥当と認められた場合は、還付などが行われるしくみです。

更正の請求を行う場合の注意

<更正の請求を行う場合の注意>

  1. 「所得税及び復興特別所得税の更正の請求書」を提出する
  2. 法定申告期限より5年以内に行う
  3. 請求ではすべてが認められる訳ではない

1.「所得税及び復興特別所得税の更正の請求書」を提出する

令和 年分所得税及び復興税別所得税の更正の請求書

画像引用元

更正の請求を行う場合は、訂正申告とは異なり既定の「所得税及び復興特別所得税の更正の請求書」に記入を行い提出しなければなりません。記入する内容は、所得や所得から差し引かれる金額、課税される所得など確定申告書と大きく変わりはないため、確定申告書の手引きを参考にしながら埋めていきましょう。

国税庁|更正の請求書

2.法定申告期限より5年以内に行う

更正の請求が行える期限は、法定申告期限より5年以内と定められています。5年を過ぎると請求が行えなくなるので注意しましょう。

令和元年分の確定申告の法定期限は令和2年年の3月16日になるため、令和7年の3月15日が請求の行える期限ということです。

更正の請求は確定申告とは異なるため、確定申告の期限に関係なく5年以内であればいつでも提出することができます。誤りに気がついたら早めに請求しておくようにしましょう。

給与所得者は、控除もれがあった翌年の1月1日から5年間です。例えば令和元年分は令和6年12月31日までが請求の行える期限となりますのでご注意下さい。

3.請求ではすべてが認められる訳ではない

更正の請求にあたっては、すべて還付が行われるとは限りません。更正の請求は、税務署での審査があって、なおかつ請求が妥当なものだと認められないと受理されないようになっています。あくまでも審査を依頼するための請求であるということを頭に入れておきましょう。

更正の請求については、関連記事も参考にしてください。

【関連記事】
税金の納めすぎを救済!申告内容を訂正する「更正の請求」とは

修正申告を行う条件

<修正申告を行う条件>

  1. 確定申告の期限を過ぎてから修正する場合
  2. 税金を少なく申告してしまった場合
  3. 還付される税金を多く申告してしまった場合

確定申告の修正が法定期限を過ぎてしまった場合でかつ、所得税を少なく申告していた場合、還付を多く申告していた場合は修正申告が必要になります。

修正申告の提出書類

修正申告を行う場合は、確定申告書B第一表に加え、新たに「所得税及び復興特別所得税の修正申告書(第五表)」が必要になります。修正申告書は、修正申告による税額や以前提出した確定申告書の異動事項などを記載するものになりますので、漏れなく提出するようにしましょう。

<修正申告の提出書類>

  1. 「確定申告書B第一表」
  2. 「所得税及び復興特別所得税の修正申告書(第五表)」

所得税及び復興特別所得税の修正申告書(第五表)

画像引用元

修正申告のペナルティ

修正申告を行う場合は、延滞税が加算されることになります。延滞税は、法定期限の翌日から2月経過までで原則所得税の7.3%、以降は原則14.6%です。ただし、年によって延滞税の割合は異なります。延滞税は、修正申告の提出日までに納める必要があるので注意しましょう。

税務署の調査を受けた後で修正申告を行う場合は、延滞税に加え、過少申告加算税が賦課されることがあります。

過少申告加算税

過少申告加算税は、本来の所得税、もしくは50万円に対して10~15%加算される税金です。さらに、税務署の調査により悪質だと判断された場合は、35~40%の税金が加算される重加算税も賦課される可能性があるので注意しましょう。

確定申告を簡単に終わらせる方法

確定申告には青色申告と白色申告の2種類があり、期限までに書類を作成し納税をすることが重要です。
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e-Taxでネットで確定申告:PC・スマホでのやり方とメリットまとめ【2019年(令和元年)10月最新情報】
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いかがでしょう?
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まとめ

確定申告する場合、修正の必要がないよう余裕をもった申告準備が重要です。忙しく事業を運営する個人事業主の皆さんにとって、帳簿作成の時間はできるだけ短く、また、簡単にできる方法を選ぶことが、間違いを防ぐ第一の対策といえるでしょう。

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確定申告の期間延長について

確定申告は通常3月15日が期限ですが、2020年3月提出分(令和元年分)の確定申告はコロナウイルスの影響で4月16日に延期されました。

上記に加えて、4月6日、国税庁は外出自粛などを理由に期限内の申告ができない人を対象に延期申請への対応についても発表しました。

詳細は以下のサイトからご確認ください。

参考 国税庁「確定申告期限の柔軟な取扱いについて ―4月17日(金)以降も申告が可能です―」

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