障害者控除とは、納税者本人や生計を同一にする家族が所得税法上の障害者に該当する場合に、所得から一定額が差し引かれ、所得税や住民税の負担が軽くなる制度です。年末調整で適用を受けるには、「給与所得者の扶養控除等（異動）申告書」を勤務先に提出する必要があります。

本記事では、障害者控除の対象範囲や控除額、年末調整での申告書の書き方まで、図解を交えてわかりやすく解説します。この記事を読めば、ご自身が控除の対象になるかを確認でき、年末調整の申告書も迷わず作成できるようになります。

• 年末調整における障害者控除とは？対象なら課税所得金額が減る制度
• 障害者控除の対象
• 特別障害者とは
• 同居特別障害者とは
• 障害者手帳の交付がなくても障害者控除が受けられるケース
• 障害者控除の控除額
• 【参考】障害者控除は相続税にも適用される
• 年末調整での障害者控除の申告書の書き方
• 本人が障害者の場合
• 配偶者が障害者の場合
• 親や子どもなどの扶養親族が障害者の場合
• 年末調整の書類作成をペーパーレス化・自動化！
• 障害者控除による所得税と住民税の減税額
• 1．障害者控除を適用しない税額を計算する
• 2．障害者控除適用後の税額を計算する
• 3．1と2の差額から減税額を確認する
• 年末調整で障害者控除の申告を忘れた場合
• 障害者控除の確定申告をしないとどうなる？
• まとめ
• 2025年の年末調整を簡単に行う方法
• よくある質問

障害者控除とは、納税者本人や配偶者、扶養親族が所得税法上の障害者に該当する場合に受けられる所得控除制度です。対象者であれば、障害者控除を受けることで課税所得金額が減ります。それに応じて、所得税と住民税の課税額が少なくなるのです。

障害者控除の控除額は一律ではなく、障害の度合いが重いと判断された場合は「特別障害者」に認定され、通常の障害者控除よりも控除額が多くなります。また、障害者控除の適用を受けるには、年末調整もしくは確定申告での申告が必要です。

年末調整で障害者控除の適用を申告する場合には、「給与所得者の扶養控除等（異動）申告書」の該当箇所に、必要事項を記入し、勤務先に提出します。

記載内容の確認のために手帳などのコピーを添付書類として求められるケースもありますが、提出は必須ではありません。

出典：国税庁「No.1160　障害者控除」
出典：国税庁「令和6年分給与所得者の扶養控除等（異動 ）申告書」

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年末調整とは？概要・目的・手順から必要書類までわかりやすく解説

障害者控除は、身体障害・知的障害・精神障害といった障害を有する納税者、およびその同一生計配偶者や扶養親族のための制度です。

障害者控除には「障害者」「特別障害者」「同居特別障害者」という3つの区分があり、それぞれ対象範囲や控除額が異なります。

障害者控除の対象となる条件は、以下のとおりです。

なお、日常生活に支障をきたすレベルでの障害でなくても、障害者手帳や、自治体の認定書などの証明書類が交付されていれば控除の対象となります。

また、障害者控除には扶養控除とは異なり年齢による制限がありません。16歳未満の親族も障害者控除の対象になるので、忘れずに申告しましょう。

出典：国税庁「No.1160　障害者控除」
出典：国税庁「No.1180　扶養控除」

特別障害者とは、障害者の中でもとくに重度の障害を持つ人のことです。具体的には、次のようなケースを指します。

特別障害者である同一生計配偶者または扶養親族で、納税者自身、配偶者、その納税者と生計を一にする親族のいずれかと同居している方を同居特別障害者と言います。 納税者本人と同居していなくても、その配偶者や納税者本人と生計を一にする親族と同居していれば、同居特別障害者に該当します。

たとえば、納税者である父（夫）が単身赴任しており、母（妻）が重度障害のある子どもと同居しているケースなどです。

同居とは、施設に預けたりせず同じ居宅で生活している状態を指します。そのため、障害を持つ方が老人福祉施設などに入居している場合は「同居」に該当しません。

ただし、病気療養のため一時的に入院していて、その後に居宅に戻る予定がある場合などは「同居」と認識して差し支えありません。

出典：国税庁「◆同居特別障害者」

障害者手帳の交付を受けていない方でも、65歳以上で身体障害もしくは知的障害に準ずる状態であると市区町村から認定された場合は、障害者控除を受けられます。

この場合、居住している市区町村に申請を行い、「障害者控除対象者認定書」の交付を受けなければなりません。認定書は年度ごとに交付されます。

出典：国税庁「No.1160　障害者控除」

障害者控除の控除額は障害の程度と同居の有無によって異なります。年末調整時に申告書を記入する際には、自身が受けられる控除額に誤りがないようにしましょう。

年末調整もしくは確定申告で所得税の障害者控除の適用を受けた場合には、住民税にも障害者控除が適用されます。所得税および住民税に対する障害者控除額は、障害の等級によって変わります。

なお、地方税法第24条の5の規定により、本人が障害者である場合、前年の合計課税所得金額が135万円以下（給与収入のみの場合は年収204万4,000円未満）であれば、住民税は課されません。

出典：e-Gov法令検索「地方税法 第二十四条の五」

障害者控除制度は所得税・住民税のほか、相続税でも適用されます。所得税・住民税の障害者控除では「所得」から控除されますが、相続税の障害者控除では「税額」から控除されます。

相続人が障害者に該当する場合は、85歳に達するまでの年数において「1年につき10万円（特別障害者は20万円）」が控除されます。障害者・特別障害者の範囲は所得税・住民税と同じです。

出典：国税庁「No.4167　障害者の税額控除」

納税者本人が障害者の場合は、以下のいずれかの方法で申告書に記入します。

配偶者が障害者の場合は、区分に応じて以下のとおり記入します。

納税者本人の親や子など扶養親族が障害者の場合は、区分に応じて以下のとおり記入します。

年末調整の申告書の詳しい書き方や2025年分からの変更点については、以下の記事をご確認ください。

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次の手順で計算をすることで、障害者控除によって所得税および住民税の減税額を算出できます。

例として、給与収入400万円で「一般の障害者」として障害者控除を受ける場合の減税額の計算方法を解説します。なお、計算を簡略化するため、復興特別所得税や住民税の調整控除額などは考慮していません。

まずは、以下の順で計算します。

今回のケースでは、以下のような計算式で算出できます。

【所得税の課税所得額】
4,000,000（円） - 1,240,000（円） - 880,000（円） =1,880,000（円）

【住民税の課税所得額】
4,000,000（円） - 1,240,000（円） - 430,000（円） = 2,330,000（円）

次に、課税所得額から、所得税と住民税それぞれの税額を計算します。

所得税は以下の速算表を用いて算出できます。

住民税は、一律で「課税所得額の10％（区市町村民税6％、道府県民税・都民税4％）」です。よって、今回のケースでは、所得税と住民税はそれぞれ以下のとおりです。

上記の計算から、税額の合計は32万7,000円となります。

続いて、障害者控除適用後の税額を以下のとおり算出します。

上記で求めた課税所得額から、所得税額と住民税額を求めます。

よって、障害者控除適用後の税額の合計は28万7,500円です。

1で求めた障害者控除適用前の合計税額と2で求めた障害者控除適用後の合計税額の差額が、減税額となります。

よって、障害者控除を受けることで、3万9,500円の減税ができることが分かります。

年末調整で障害者控除の申告を忘れた場合、翌年2月16日から3月15日までの期間に自身で確定申告を行うことで、控除を受けることができます。

年末調整で障害者控除が適用されたかどうかは、年末に勤務先から交付される源泉徴収票に障害者控除の記載があるかどうかで確認しましょう。

障害者控除の申告をしないと、本来受けられるべき控除が適用されないため、申告した場合よりも納税すべき額が高くなる可能性があります。

もし年末調整で申告し忘れた場合でも、確定申告（還付申告）のタイミングで申告することで障害者控除が適用されます。実際に控除が適用されているかどうかは、勤務先から交付される「源泉徴収票」の「（源泉）控除対象配偶者の有無等」欄や「障害者の数」欄より確認可能です。

障害者控除は、納税者本人や配偶者、扶養親族が所得税法上の障害者である場合に、一定額の控除を受けられる制度です。

控除額は障害の程度と同居の有無によって異なるほか、所得税と住民税でも異なります。

年末調整で障害者控除の適用を受けるには、「給与所得者の扶養控除等（異動）申告書」に所定の事項を記載し勤務先に提出する必要があるので、記入内容の誤りや申告漏れがないように注意しましょう。

2025年の年末調整に対応が必要な「所得税103万の壁・住民税100万の壁・学生アルバイト等の特定親族特別控除」にも年末調整ソフト「freee人事労務」 は対応予定です！

気になる方は、是非お試しください。

一般の障害者の場合、所得税における控除額は27万円（住民税では26万円）、特別障害者の場合は40万円（同30万円）、同居特別障害者の場合は75万円（同53万円）です。

詳しくは、記事内の「障害者控除の控除額」で解説しています。

「給与所得者の扶養控除等（異動）申告書」のC欄「障害者、寡婦、ひとり親又は勤労学生」に、下記の事項を記載します。

1. 「障害者」にチェックを入れます。
2. 「区分・該当者」の該当箇所に◯をつけます。
3. 「障害者又は勤労学生の内容」に以下の内容を記入・障害者の氏名
   
   • 交付を受けている手帳などの種類と交付年月日
   • 障害の程度（等級）

詳しくは、記事内の「年末調整での障害者控除の申告書の書き方」をご覧ください。

翌年の納税分として算出される納税額が高くなる可能性があります。ただし、年末調整で障害者控除をしていなくても、確定申告で控除を行い適用されている場合は、年末調整で障害者控除を行った場合と同様に納税額が算出されます。

詳しくは、記事内の「年末調整で障害者控除の申告を忘れた場合」をご覧ください。