年末調整とは、毎月の給与や賞与から差し引かれた源泉徴収税額と、本来納めるべき所得税額の差分を精算する手続きのことです。

本来納めるべき所得税額と比較して、天引きされていた源泉徴収税額の方が高ければ差分が還付され、少なければ差分が追加徴収されます。

本記事では、多くの方にご利用いただいている年末調整ソフトを提供するfreeeが、年末調整とは何かをわかりやすく解説します。

• 年末調整とは
• 年末調整の対象者
• 年の途中で転職をした場合
• 年の途中で年末調整を実施する必要がある人
• 年末調整の対象にならない人
• 年末調整と確定申告の違い
• 年末調整の申告書を提出しないとどうなる？
• 所得税の過払い分が還付されない
• 各種控除が受けられない
• 翌年の住民税額が高くなる
• 自身で確定申告をしなければならなくなる
• 年末調整の流れと手順
• 源泉徴収票を提出・回収
• 申告書類を提出・回収
• 年末調整の計算
• 税務署や市区町村に申告書類を提出
• まとめ
• よくある質問

年末調整とは、給与所得者が本来支払うべき正しい所得税額を算出し、その年の給与から差し引いた源泉徴収税額との差額を精算する手続きのことです。

会社員の場合、給与や賞与などから一定率の所得税が差し引かれ、本人に代わって会社が納付する仕組みがあります。これを「源泉徴収」といいますが、源泉徴収税額はあくまで概算であり、正確な納税額ではありません。

例年、年末調整はその年の11月から翌年1月下旬にかけて行われます。従業員は11月に申告書の記入をし、勤務先へ提出するという流れが一般的です。


出典：国税庁「No.2665　年末調整の対象となる人」

年末調整は「給与所得者であれば誰もが対象になる」というわけではなく、年末調整が不要な場合や、年の途中で年末調整が行われるケースなどもあります。

基本的に、会社に「給与所得者の扶養控除等（異動）申告書」を提出している従業員が、年末調整の対象になります。

年の途中で転職をした場合は、年末調整を行う時点の勤務先に必要書類を提出します。このとき、前職の会社から交付された源泉徴収票も提出し、その年に支払われた所得を合算したうえで年末調整を受けます。

年末調整の対象者のうち以下の要件に該当する場合は、年の途中であっても年末調整が行われます。なお、年の途中で年末調整をした人は、年末に再度年末調整を行う必要はありません。

給与などの年間収入額が2,000万円以下の従業員（役員も含む）が1年以上にわたって海外赴任する場合は、海外に出発する日までに年末調整を受ける必要があります。

この際、保険料控除の対象は日本を出国する日までに支払った分に限られるので注意が必要です。

扶養控除や配偶者（特別）控除は、「出国時に控除の対象となっている人」のみが受けられます。控除の可否判定に用いるその年の合計所得金額については、出国時点で見積もりをした「その年の1月1日から12月31日までの合計所得金額」が採用されます。


出典：国税庁「No.2517 海外に転勤する人の年末調整と転勤後の源泉徴収」

死亡により退職した場合は、死亡日までに支給された給与の総額に基づき年末調整を行います。そのため、年末調整が実施されるのは「最後の給与が支払われた時点」となります。

死亡後に支払日が設定されている給与がある場合は、死亡者の給与所得ではなく相続財産に含まれることから、年末調整の対象にはなりません。

著しい心身の障害のために退職し、年内に再就職する見込みがない場合は、年の途中であっても最終の給与を支払った時点で年末調整を受ける必要があります。

12月に支給される給与などを受け取って勤務先を退職した場合、年内に新たな給与を受け取る見込みがないため、再就職の有無にかかわらず、支払いを受けた会社でその年の年末調整を受けます。

年収が103万円以下のパートタイム労働者が年の途中で退職し、その後他の勤務先から給与を受け取る見込みがない場合には、年の途中であっても年末調整を行います。

退職後、新たな勤務先で給与を受け取る場合には、年末時点で所属している勤務先で年末調整を受けます。

給与所得者であっても、以下の場合には年末調整の対象になりません。

年末調整の対象とならない人は、原則として翌年の2月16日から3月15日までの間に自身で確定申告を行う必要があります。

年末調整と似た手続きに、確定申告があります。どちらも「所得税の正確な納税額を確定させる手続き」ですが、所得税の過不足を精算する年末調整に対し、確定申告は所得税を支払うための手続きである点が異なります。

年末調整に必要な申告書を勤務先に提出しなかった場合、年末調整が受けられず、以下のようなデメリットがあるといえます。

毎月の給与などから差し引かれている源泉徴収税額は、あくまで概算の金額です。年末調整を行いその年の正しい課税所得額を算出することで本来納めるべき所得税額が確定し、源泉徴収税額が過払いであった場合には、差分が還付されます。

しかし、年末調整を受けられなかった場合は正しい所得税額が算出されず、源泉徴収税を払いすぎていたとしても還付を受けることはできません。

年末調整の申告書の記載に誤りがあったり未提出であったりした場合には、扶養控除や配偶者控除など、本来受けられるはずであったさまざまな所得控除や税額控除が受けられません。

給与所得者の翌年の住民税額は、年末調整により所得控除を適用された課税所得税額をもとに算出されます。

そのため、年末調整の申告書に誤りがあったり未提出であったりした場合は正しく各種控除が受けられず課税所得額が多くなり、支払う住民税も高くなります。

申告書の提出漏れや記載内容の不備など、従業員自身のミスで年末調整ができなかった場合、各種控除や所得税の還付を受けるには、確定申告を行う必要があります。確定申告は、従業員自身が翌年2月16日〜3月15日の期間に手続きをしなければなりません。

年末調整の手続きは、11月から翌年1月下旬にかけて行われることが一般的です。

具体的な流れは、以下の表でご確認ください。

源泉徴収票には1年の収入や控除額、納付した所得税額が記載されています。各控除申告書に記載する内容が含まれているため、年末調整の際に必要です。

源泉徴収票は通常、勤務先の会社が用意しますが、年の途中で転職した従業員は前の勤務先で発行された源泉徴収票を年末調整時点で所属する勤務先に提出しなければなりません。

その年1年間をとおして同じ会社に勤務している場合には、源泉徴収票の提出は不要です。

現職の勤務先から源泉徴収票を求められたらすぐに提出できるよう、あらかじめ前職の源泉徴収票を用意しておきましょう。原則、源泉徴収票は退職日から1ヶ月以内に会社から交付されることになっています。前職の源泉徴収票がなければ年末調整ができないので、退職から1ヶ月を過ぎても源泉徴収票が手元に届かない場合は速やかに前職の担当者に問い合わせましょう。


出典：国税庁「No.7421 「退職所得の源泉徴収票」の提出範囲と提出枚数等」

年末調整の際に必要な申告書は、以下の4点です。

多くは10月中旬〜下旬に申告書が勤務先から従業員に配布され、11月ごろに勤務先から記入・提出を求められるケースが一般的です。ただし、提出時期は会社によって異なるため、詳細は勤務先に確認しておきましょう。

なお、上記のうち「給与所得者の（特定増改築等）住宅借入金等特別控除申告書 兼 （特定増改築等）住宅借入金等特別控除計算明細書」は、税務署より送付されます。

「給与所得者の（特定増改築等）住宅借入金等特別控除申告書 兼 （特定増改築等）住宅借入金等特別控除計算明細書」は住宅借入金等特別控除（住宅ローン控除）を受ける該当者のみが提出します。

年末調整の申告書の書き方や2023年の変更点を知りたい方は、以下の記事をご覧ください。

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【2023年最新】年末調整の書き方を書類別にわかりやすく解説（記入例つき） 【2023年最新】令和5年分の年末調整の変更点まとめ！注意すべきポイントを解説

「給与所得者の扶養控除等（異動）申告書」は、年末調整の対象となるすべての給与所得者が勤務先に提出する必要があります。

配偶者控除や扶養控除、障害者控除、寡婦控除、勤労学生控除などを申告するほか、住民税に関わる扶養控除の手続きにも使用します。

2016年からは個人番号（マイナンバー）の記載が義務付けられましたが、会社がすでにマイナンバーを記載した帳簿を作成している場合は、省略することが可能です。マイナンバー記載の有無については勤務先によって異なるため、担当者に問い合わせてください。


出典：国税庁「給与所得者の扶養控除等の（異動）申告」

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年末調整の扶養控除申告書（マル扶）とは？書き方や注意すべきポイントを解説

「給与所得者の基礎控除申告書 兼 給与所得者の配偶者控除等申告書 兼 所得金額調整控除申告書」は、基礎控除、配偶者（特別）控除、所得金額調整控除を申告するための書類です。

2020年度の税制改正により、「給与所得者の配偶者控除等申告書」「給与所得者の基礎控除申告書」「所得金額調整控除申告書」が統合されて1枚の様式になりました。

控除対象者のみが提出する書類ですが、このうち基礎控除はその年の合計所得金額が2,500万円以下の人であれば対象となるため、ほとんどの給与所得者が提出しなければなりません。


出典：国税庁「No.1199　基礎控除」

出典：国税庁「給与所得者の基礎控除、配偶者（特別）控除及び所得金額調整控除の申告」

「給与所得者の保険料控除申告書」は、生命保険料や地震保険料などの保険料控除を申告するための書類です。2021年度の税制改正に伴い、給与所得者の保険料控除申告書への押印は不要になりました。申告対象となる控除がある場合のみ、必要事項を記入し勤務先に提出します。

生命保険料、地震保険料のほか、自身で社会保険料を支払っている場合も本申告書を提出します。また、iDeCo（個人型確定拠出年金）に加入している人は、この申告書のうち「小規模企業共済等掛金控除」の欄を使用し控除を申告します。


出典：国税庁「［手続名］給与所得者の保険料控除の申告」

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住宅ローン控除（住宅借入金等特別控除）を申請するための書類です。マイホームを建築・購入したり増改築したりした際に組んだ住宅ローンについて控除を受けることができます。

収入が給与所得のみの会社員が住宅ローン控除を利用する場合、控除を受ける最初の年は確定申告でのみ申告ができます。ただし2年目以降は、年末調整で手続きを行います。2年目以降は、以下の書類についてもあわせて提出が必要です。

従業員から提出された申告書をもとに、会社は従業員ごとに本来納めるべき所得税額を計算し、源泉徴収税額との差分を算出します。

計算は以下の流れで行われます。

その年（1月〜12月）に支払われた給与や賞与の総額を計算します。なお、この時点では12月の給与が支払われていないことから、収入額は見積もりで算出されます。

以下では、年間の給与収入額が700万円だった場合を例に解説します。

給与収入から給与所得控除を差し引き、給与所得を計算します。給与所得控除額は、給与収入額によって以下のとおり定められています。

今回の場合、計算式は以下のようになります。

よって、この場合の給与所得額は520万円です。

「給与所得者の扶養控除等（異動）申告書」「給与所得者の保険料控除申告書」「給与所得者の基礎控除申告書 兼 給与所得者の配偶者控除等申告書 兼 所得金額調整控除申告書」に記載された情報に基づいて、控除の額を計算します。

たとえば、基礎控除（48万円）、配偶者控除（38万円）、扶養控除（38万円）が適用となる方の場合、合計で124万円が控除されます。

所得控除額124万円を、給与所得（②）から差し引きます。

よって、今回の場合では、396万円が課税所得額です。

③で求めた課税所得の金額を以下の速算表にあてはめ、所得税の税率と控除額を確認し、計算します。

今回の場合は課税所得額396万円のため、税率は20%、控除額は42万7,500円です。よって、以下の計算式より、所得税額は364,500円であることが分かります。

住宅ローン控除が適用される場合には住宅ローン控除額を、上記で求めた所得税額から直接差し引きます。

最後に、2013年から2037年までの期間は、ここまでで算出した所得税額に「復興特別所得税」を加えて、最終的な年調年税額（復興特別所得税と所得税を合算した額）を算出します。以下の計算式で求められます。

上記の計算式に当てはめると、今回の場合の最終的な所得税額（年調年税額）は37万2,100円です。

④で確定した所得税額（年調年税額）よりも、その年の給与から差し引かれた源泉徴収税額が多い場合はその差額が還付され、少ない場合は追加で徴収されます。

ほとんどの会社では、その年の12月分または翌年1月分の給与支給とあわせて還付または徴収が行われます。

年末調整の計算後、会社は従業員から提出された以下の年末調整書類を翌年1月末までに税務署または従業員の居住する市区町村に提出します。

年末調整は、給与所得者の毎月の給与や賞与から差し引かれた源泉徴収税額と、本来納めるべき所得税額の差分を精算するための手続きです。例年11月〜翌年1月にかけて手続きが行われますが、年の途中であっても年末調整が行われるケースもあります。

年末調整のプロセスには従業員側の作業と会社側の作業がそれぞれ発生します。流れを把握し、適切な控除や還付が受けられるように対応しましょう。

「給与所得者の扶養控除等（異動）申告書」を会社に提出している従業員のうち、一定の要件にあてはまる人が年末調整の対象となります。

詳しくは、記事内の「年末調整の対象者」をご覧ください。

年末調整と確定申告は、「所得税額を確定する手続き」という点では共通しているものの、その目的はそれぞれ異なります。年末調整は「所得税の過不足を精算するための手続き」であるのに対して、確定申告は「所得税を支払うための手続き」です。

詳しくは、記事内の「年末調整と確定申告の違い」をご覧ください。

年末調整は通常、その年の11月から翌年1月下旬にかけて手続きが行われます。従業員が行う作業と会社が行う作業のどちらもあるため、自分がすべきことやスケジュールについて把握しておく必要があります。

詳しくは、記事内の「年末調整の流れと手順」をご覧ください。