源泉徴収とは、1年間の収入にかかる所得税を、会社側が給与や報酬からあらかじめ差し引くことです。

所得税は通常1年間の所得に応じて確定申告などで所得税額を計算し納税しますが、源泉徴収はこの所得税を給与や報酬の受け取り時に一定額先に納めることになります。

本記事では、源泉徴収の対象となる期間や交付期限、源泉徴収税額の計算や納付方法について解説します。

• 源泉徴収とは
• 源泉徴収義務者とは
• 源泉徴収の対象範囲
• 源泉徴収票の対象期間
• 源泉徴収税とは
• 報酬・料金等の源泉徴収税額の具体的な計算方法
• 給与の源泉徴収税額の具体的な計算方法
• 賞与の源泉徴収税額の具体的な計算方法
• 退職金の源泉徴収税額の具体的な計算方法
• 一部未払いの給与がある場合の源泉徴収税額の計算方法
• 源泉徴収されるタイミング
• 源泉徴収された所得税および復興特別所得税の納付方法
• 納付期限
• 納税地
• 納付手続き
• 源泉徴収票の交付期間
• 源泉徴収票作成や労務管理をカンタンに行う方法
• まとめ
• よくある質問

源泉徴収制度では、所得税や復興特別所得税を源泉徴収して国に納付する義務を負う者のことを、源泉徴収義務者といいます。

会社や協同組合、学校、官公庁、個人や人格のない社団や財団など、組織・団体の種類にかかわらず、対象となる給与や報酬の支払い者にはすべて源泉徴収の義務があります。

ただし、個人が常時2人以下の家事従事者にのみ給与等を支払う場合は、給与、退職金、その他の報酬・料金については、源泉徴収の必要はありません。

また、税理士報酬などの報酬・料金についても、源泉徴収の必要はありません。

法人ではなく、個人事業主だったとしても、従業員を雇用して毎月の給与を支払っている場合は源泉徴収義務者になるので気をつけましょう。

出典：国税庁「No.2502 源泉徴収義務者とは」

また、源泉徴収義務者であるにもかかわらず、定められた期限までに源泉徴収分の税金を納付しなかったり、源泉徴収に漏れがあったりした場合に、延滞税が課されることがあります。

源泉徴収税の納付期限は、給与などを支給した月の翌月10日までです。延滞税が発生する場合、原則として法定納期限の翌日から納付する日までの日数に応じて、利息に相当する延滞税が自動的に課されます。

出典：国税庁「No.9205　延滞税について」

源泉徴収税の対象となる所得の範囲は、給与や報酬を受け取る者が個人か法人かのどちらかで変わります。

源泉徴収の対象は、ほとんどが給与所得です。

他にも、以下のようなものが源泉徴収の対象となります。

また、個人事業主やフリーランスも、企業やクライアントから報酬が振り込まれた段階で源泉徴収されていることがあります。報酬を受け取る者の代わりに、会社やクライアントが納税をしていると考えるとよいでしょう。

個人事業主の源泉徴収について詳しく知りたい方は、別記事「個人事業主が源泉徴収される場合に必要な対応とは？」をあわせてご確認ください。

源泉徴収票の対象期間は、その年の1月から12月までの12ヶ月間です。これは、給与の対象となる労働を行ったタイミングではなく、実際に支払いが行われたタイミングを指します。

以下の表は、給与の対象期間の翌月に給与が支給されるケースについて示したものです。

従業員の給与や賞与については、その期間に支払った給与や源泉徴収で差し引いた所得税について年末調整を行い、実際に納めるべき所得税の過不足を調整する必要があります。

12月分の給与を翌月に振り込む場合、原則として1月に振り込んだ給与は翌年の源泉徴収の対象です。

年の途中で入社した従業員の場合、従業員が以前に勤めていた会社と現在勤めている会社、両方の支給額の合計が年末調整の対象となります。そのため、年末調整時には必ず以前に勤めていた会社から発行された源泉徴収票が必要です。

年末調整については、別記事「年末調整とは？概要・目的・手順から必要書類までをわかりやすく解説」をあわせてご確認ください。

源泉徴収の対象となる報酬を個人事業主やフリーランスに支払った場合も、給与同様、報酬を支払った期間と実際に働いた期間が同じとは限りません。たとえば、「当月締め翌月払い」のケースでは、2024年12月に働いた分の報酬は2025年1月に支払われます。

ただし、個人事業主やフリーランスは発生主義を採用するのが原則なので、実際に報酬が支払われたかどうかは関係なく、取引が発生した時点で帳簿付けを行います。そのため、2023年12月に取引が発生したら、報酬を受け取っていなくても源泉徴収の対象になります。

源泉徴収税とは、特定の所得や報酬から差し引かれる所得税および復興所得税のことをいいます。

給与所得の場合、支払われた給与から健康保険や厚生年金などの社会保険料を差し引いた金額を「給与所得の源泉徴収税額表」に当てはめて、該当する源泉徴収税額を給与から差し引きます。

出典：国税庁「源泉徴収義務者（給与の支払者）の方へ - 源泉徴収税額表」

給与以外の報酬に対して差し引く源泉徴収税の税率は、一部の所得を除き所得税および復興所得税を合わせて10.21％です。

ただし、一度に支払う報酬が100万円を超える場合、100万円を超えた分の報酬の源泉徴収税率は20.42％となります。

なお、利子や配当所得および、国外に居住する者などに対する源泉所得税はその種類や金額などによって税率が別途定められています。詳しくは国税庁ホームページ「令和6年版 源泉徴収のあらまし」で確認しましょう。

また、司法書士など、報酬が100万円を超えても税率が変動しない対象が一部存在します。

ここからは、給与や賞与、退職金、報酬・料金等の源泉徴収税額の計算方法について、金額に応じて税率が変動する例を参考に説明します。

源泉徴収税の税額や計算方法や求め方は給与か報酬かで異なります。

給与は国税庁が提示している源泉徴収税額表に当てはめて計算しますが、報酬は支払われる報酬に定められた税率を掛けて計算します。

ここでは、原稿料の支払いの際の源泉徴収税額の計算方法を解説します。

報酬・料金等の金額が100万円以下の源泉徴収税額

原稿料の源泉徴収税率は10.21％なので、原稿料にこの税率を掛けて源泉徴収税額を求めます。

たとえば、原稿料が12万円の場合、以下のように源泉徴収税額を計算できます。

報酬・料金等の金額が100万円超の源泉徴収税額

1回で支払う報酬・料金等の金額が100万円超の場合、100万円を超えた部分には20.42％の源泉徴収税率がかかります。

100万円までは税率10.21％で計算するので、100万円から差し引かれる源泉徴収税額は10万円2,100円です。全体の源泉徴収税額はそれらを合わせて求めます。

出典：国税庁「No.2798 弁護士や税理士等に支払う報酬・料金」

たとえば、1回の報酬が130万円の場合、以下のように源泉徴収税額を計算できます。

給与に対する源泉徴収税額は、給与の支払い方法（日払い・月払い）や、社会保険料等控除後の給与等の金額、扶養家族の数などによって変わってきます。

従業員によって事情が異なるため、国税庁が毎年発表する「給与所得の源泉徴収税額表」と照らし合わせながら計算しなければなりません。なお、「給与所得の源泉徴収税額表」には月額表と日額表があり、月払いの場合は月額表、日払いの場合は日額表で確認します。

また、従業員に扶養家族がいる場合は、所得税の負担が軽減される扶養控除を受けることができますが、従業員から事前に「扶養控除等申告書」の提出が必須です。

扶養控除等申告書の提出有無は、源泉徴収税額表上の「甲欄」「乙欄」の区分で確認できます。扶養控除等申告書を提出していれば、所得税の負担が軽減される「甲欄」が適用され、扶養控除等申告書を提出していない場合は扶養控除なしの「乙欄」が適用されてしまうため、注意が必要です。

企業であれば、担当者から従業員へ扶養控除等申告書を渡すことが一般的であり、従業員から提出がなかったことを理由に年末調整を行わなければ、所得税法違反とみなされることがあります。

ここでは以下のモデルケースを使って、差し引かれる源泉徴収税額を計算します。

1.総支給額から社会保険料の控除額を差し引く
まずは、総支給額から社会保険料の控除額を差し引き、「給与所得の源泉徴収税額表（月額表）」内にある「その月の社会保険料等控除後の給与等の金額」を求めます。

2.源泉徴収税額を確認
「その月の社会保険料等控除後の給与等の金額」を求めたら、「給与所得の源泉徴収税額表（月額表）」内で、「31万円」が含まれる行（30万8,000円以上31万1,000円未満の行）と「扶養親族2人」の列が交差する部分を確認します。

そこにある「5,490円」がこのモデルケースにおける源泉徴収税額です。

賞与の源泉徴収税額は、国税庁が発表している「賞与に対する源泉徴収税額の算出率の表」を使って計算します。

給与の源泉徴収税額の計算と同じように、先に社会保険料の控除を差し引いてから、表で該当する「賞与の金額に乗ずべき率」を探して求めるという流れです。

ここでは以下のモデルケースを使って、差し引かれる源泉徴収税額を計算します。

出典：国税庁「賞与に対する源泉徴収税額の算出率の表（令和6年分）」

1.総支給額から社会保険料の控除額を差し引く
まずは、前月の給与・当月の賞与、それぞれの総支給額から社会保険料の控除額を差し引きます。

2.源泉徴収税額を計算する
「賞与に対する源泉徴収税額の算出率の表」内で「適用欄：甲」「扶養親族等の数：1人」の列を見ていくと、「前月の社会保険料等控除後の給与等の金額」に「31万円」が含まれる行（28万2,000円以上33万8,000円未満の行）が見つかります。

その行の「賞与の金額に乗ずべき率」は6.126％です。あとは、以下の計算で差し引かれる源泉徴収税額を求められます。

退職金の源泉徴収税額は、対象となる勤続年数や退職理由（一般退職・障害退職）によって控除額が変わります。なお、勤続年数は端数を切り上げることになっているため、たとえば「10年3ヶ月」の勤続年数は「11年」として扱われる点に注意が必要です。

所得控除額と課税退職所得金額を求めたら、課税退職所得金額に応じた税率と控除額を速算表で探し、差し引かれる源泉徴収税額を計算します。

ここでは以下のモデルケースを使って、差し引かれる源泉徴収税額を計算します。

1.所得控除額を計算する
勤続年数や退職理由によって変わる所得控除額の計算式は、以下のとおりです。

出典：国税庁「No.1420 退職金を受け取ったとき（退職所得）」 出典：国税庁「源泉徴収のための退職所得控除額の表（令和6年分）」

今回のモデルケースを当てはめると、所得控除額は以下のように計算できます。

2.課税退職所得金額を計算する
一般退職の場合の課税退職所得金額を求める計算式は、以下のとおりです。

出典：国税庁「課税退職所得金額の算式の表（令和6年分）」

今回のモデルケースを当てはめると、課税退職所得金額は以下のように計算できます。

3.源泉徴収税額を計算する
課税退職所得金額を求めたら、国税庁が発表している「退職所得の源泉徴収税額の速算表」と照らし合わせて所得税率と控除額を確認します。425万円が含まれる行（330万円超695万円以下）の所得税率は20％、控除額は42万7,500円です。

速算表には源泉徴収税額を求める計算式も記載されており、それに今回のモデルケースを当てはめると、以下のように計算できます。ただし、退職所得の支給時には住民税も源泉徴収される点には注意が必要です。

給与などの一部が支払われ、残りが未払いの場合には、実際に支払われた給与などの金額に対応する所得税および復興特別所得税の部分を源泉徴収しなければなりません。

ここでは以下のモデルケースを使って、差し引かれる源泉徴収税額を計算します。

実際に源泉徴収をされる所得税および復興特別所得税額は以下の手順で計算します。

1.支払われるべきだった所得税等を計算する
まず、その月に支払われるべきだった給与額（30万円）を「給与所得の源泉徴収税額表」に当てはめて、所得税および復興特別所得税額を計算します。

その月の手取り金額（社会保険料等控除後の給与等の金額）が30万円、扶養親族0人の列に該当する金額（8,420円）が、所得税および復興特別所得税額です。

2.実際に支払った給与に対する所得税の計算
上記で算出した所得税および復興特別所得税額に、本来支払われるべきだった給与の額（30万円）を分母とし、実際に支払われた給与の額（20万円）を分子とした比率を乗じて算出します。

実際に上記の金額を当てはめて計算してみましょう。

つまり、30万円の給与額から実際に20万円しか支払われなかった場合、5,613円が実際に源泉徴収する税額になります。

所得税および復興特別所得税の源泉徴収のタイミングは、源泉徴収の対象となる所得が実際に支払われたときです。所得の支払いが確定していても、実際に支払われていなければ、原則として源泉徴収の必要はありません。

また、源泉徴収を目的とした「支払い」には、実際の金銭の受け渡しだけでなく、元本や預金口座に振り替えるなど、支払い債務を消滅させる行為も含まれます。

ただし配当など、役員賞与、組合契約に基づく恒久的施設を通じた事業からの利益の分配は、実際に支払われていなくても、一定期間が経過した日に支払われたものとみなされ、源泉徴収が必要となります。

源泉徴収票の見方について詳しく知りたい方は、別記事「源泉徴収票とは？見方や発行時期、所得控除一覧まで分かりやすく解説」をあわせてご確認ください。

源泉徴収された所得税および復興所得税は、給与や報酬を支払う個人や法人が納付します。また納付する際は、納付期限、納税地、納付手続きを正しく把握することが大切です。

以下3つのポイントを把握することで、スムーズに納付を完了することができます。

納付期限や納税地を正しく把握していないと、延滞税や不納付加算税の支払いが発生したり、納付先とは異なる税務署に書類を提出してしまい、正しく受理されなかったりするリスクに繋がります。

源泉徴収義務者が源泉徴収した所得税および復興特別所得税は、原則として、源泉徴収の対象となる所得が発生した月の翌月10日までに納付しなければなりません。

また、納付期限が土日・祝日と被る場合は、その翌平日が納付期限です。

期日までに支払いが行われない場合、源泉徴収義務者は延滞税と不納付加算税などを支払う必要があります。

企業はこの納付期間に間に合わせるために、年末調整業務のスケジュールを立てることをおすすめします。下記に大まかなスケジュールを紹介するので参考にしてください。

なお、常時10人未満に給与等を支払う源泉徴収義務者は「源泉所得税の納期の特例の承認に関する申請書」を提出して承認を受けることで、給与等や退職手当等、税理士等の報酬・料金について所得税と復興特別所得税を以下のように年2回に分けて納付する納期の特例制度があります。

源泉徴収義務者が源泉徴収した所得税および復興特別所得税は、実際に支払いが行われた日に支払地を所轄する税務署に納付します。納税地は源泉徴収の対象となる所得の支払いを取り扱う事務所または事業所の所在地となります。

支払いを取り扱う事務所などが移転した場合、移転前の支払にかかる源泉所得税および特別所得税の納税地は、移転通知書に記載された移転後の事務所などの所在地となります。

取り扱う事務所または事業所の所在地を管轄する税務署がわからないときは、国税庁ホームページ「税務署の所在地などを知りたい方」を利用して、税務署を検索してください。

出典：国税庁「給与等に係る源泉所得税及び復興特別所得税の納税地」

源泉徴収された所得税および復興特別所得税の納税手続きには、e-Taxを利用した電子納税もしくは、「所得税徴収高計算書（納付書）」を添えて最寄りの金融機関や税務署の窓口で支払う方法があります。

e-Taxは、納付書を印刷したり届け出るために足を運ぶ必要がないので、手軽に行えます。

所得税徴収高計算書（納付書）の記載方法は、国税庁ホームページ「所得税徴収高計算書（納付書）の記載のしかた」を参考にしてみてください。

源泉徴収税の納付方法について詳しく知りたい方は、別記事「「所得税徴収高計算書」の概要と源泉所得税の納付方法および注意点」をあわせてご確認ください。

源泉徴収票は、通常、給与所得者の年末調整が終わった12月中に交付されますが、交付期限としては源泉徴収の対象となる年の翌年1月31日までです。

また、退職者が出た場合、その会社は退職者への源泉徴収票を退職後1ヶ月以内に交付しなくてはなりません。

出典：e-Gov法令検索「 所得税法｜源泉徴収票 」

従業員が年の途中で別の会社に転職した場合、以前に勤めていた会社と現在勤めている会社の2ヶ所から源泉徴収票が発行されることになります。なお、転職した従業員は現在勤めている会社で年末調整を行う際、前の会社から受け取った源泉徴収票を現在の会社に提出しなければなりません。

給与による年収が2,000万円を超える場合や、副業の収入が20万円を超える場合、住宅ローン控除やふるさと納税などの申告をする際には、確定申告を従業員本人が行う必要があり、その際にも源泉徴収票が必要になります。

給与所得者からの依頼があったにもかかわらず源泉徴収票の発行を怠ると、所得税法により懲役や罰金の対象になる可能性があるので注意が必要です。

源泉徴収とは、給与や報酬を支払う法人および個人が給与や報酬から所定の金額を差し引き、報酬を受け取る者に代わって納税する制度です。源泉徴収票の計算の対象となる期間は、その年の1月から12月までとなっています。

また、源泉徴収票は翌年1月末に事業所などの住所を管轄する税務署長に提出する法定調書のひとつですので、期限に注意して発行漏れがないようにしましょう。

源泉徴収とは、1年間の収入にかかる所得税を、会社が給与や報酬からあらかじめ差し引くことです。報酬を支払う個人または法人が、報酬の支払い時に決められた計算方法で所得税額を計算し、所得税を差し引いて納税します。

詳しくは「源泉徴収とは」をご覧ください。

源泉徴収では、報酬に対する所得税および復興所得税が引かれており、これを源泉所得税といいます。ここで引かれた源泉所得税と実際に支払わなければならない所得税額および復興所得税額の差額は、年末調整や確定申告で調整します。

詳しくは「源泉徴収とは」をご覧ください。

源泉徴収は、給与や報酬を支払う法人や個人が行います。この源泉徴収を行う者のことを「源泉徴収義務者」といいます。

詳しくは「源泉徴収義務者とは」をご覧ください。