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青色申告を選択するには、事前に「所得税の青色申告承認申請手続」を所轄の税務署に提出しておく必要があります。なお、改めて申告する場合は、申告を行う年の3月15日まで、新たに事業をはじめた場合は2か月以内が期限となりますので注意しましょう。期限を過ぎてしまった場合は、白色申告が適用されることになります。

青色申告を行うとさまざまな特典があるということをご紹介しましたが、その特典のひとつとしてあげられるのが、損失繰越です。

〇所得と損益通算
例えば、不動産所得が200万円であっても、自身の事業所得がマイナス100万円だった場合は、損益通算といって、不動産所得での利益100万円を事業所得として補充することができます。この損益通算は、事業所得と不動産所得のほか、譲渡所得と山林所得の間で可能な手続きです。

〇控除しきれないものは損失繰越へ
しかし、損益通算を行っても、マイナスが発生して損失が発生してしまう場合があります。損失繰越というのは、損益通算でも清算できない損失が発生した場合に、何年かに渡って損失を繰り越しできるというものです。多くの損失に対して適用できるのは、白色申告にはない青色申告だけの特典であり、最大で3年間に渡って繰り越しを行うことができます。

特に開業したてのころは、様々な費用がかかるものです。損失分を何年かに渡り繰り越していける損失繰越はメリットになり得るでしょう。

損失申告とは、損益通算で控除しきれずに損失が発生した場合に行う手続きのことです。白色所得でも一部は繰り越すことができますが、漁獲や採取など変動する所得や災害などにおける損失などと範囲は限定的です。青色申告では、白色申告のような制限はなく、損失のあった年に青色申告を行っていれば、基本的に損失申告により損失繰越を行うことができます。

〇損失申告の手続き
損失申告にあたっては、専用の書類となる確定申告の第四表（一）と（二）の提出が必要です。

〇損失額と所得金額

それぞれの所得の収入や所得額を記入していきます。なお、損益通算を行った場合は、「差引金額」の欄に、上段と下段に分けて、上段に通算後、下段にカッコ書きで通算前の金額を記入します。

〇損益通算の詳細