青色申告の基礎知識

青色申告が取り消し処分にあわないために知っておくべき基礎知識

最終更新日:2022/04/22

青色申告は正しい会計処理に基づく申告・納税を後押しするための制度で、「10万円または65万円の特別控除」「赤字の繰越し」など、さまざまな特典を受けられます。しかしルールを守らず、税務署に「正しい会計処理に基づく適切な申告・納税をしていない」と見なされれば、青色申告取り消しの処分を受けてしまうことがあります。

この記事では、青色申告の取り消し処分を受けることなく、メリットを享受するために知っておきたい基礎知識をまとめてご紹介します。

※2022年3月16日追記※

e-Taxの接続障害の影響で期限である3月15日までに確定申告を完了できなかったケースについて、国税庁から延期申請に関する発表がありました。



  • e-Tax障害による延期申請の旨を記載した上で、2022年4月15日までに書面またはe-Taxで提出すれば期限後申告の扱いにならない。
  • 65万円の青色申告特別控除を受ける場合、e-Tax障害による延期申請の旨を記載した上で、2022年4月15日までにe-Taxで提出すれば65万円控除を受けられる。すでに書面で提出している場合も、同様の方法で再提出することで65万円控除を受けられる。

詳細は国税庁のホームページをご覧ください。

また、freee会計を利用してe-Taxを行う場合の対応については「令和4年3月14日 e-Tax接続障害 freeeでの対応」をご確認ください。

目次

青色申告とは?

確定申告の方法には、「白色申告」と「青色申告」の2種類がありますが、いったい何が違うのでしょうか。 簡単な帳簿で、いつでも自由に始められる白色申告に対し、青色申告は正規の簿記の方式での記帳が求められ、個人事業主なら「所得税の青色申告承認申請書」、法人なら「青色申告の承認申請書」を税務署に提出する必要があります。このように、求められるハードルが高い分、青色申告には以下のようなメリットがあります。

  • 青色申告特別控除:10万円または65万円の控除を受けられる
  • 青色専従者控除:配偶者や同居の家族などに支払った給与を経費に計上できる
  • 小額減価償却資産の一括償却措置:減価償却の処理をせずに1年で償却できる(2018年3月31日までの特例措置)
  • 純損失の繰越し:赤字分を翌年に繰り越し、翌年以降の利益から赤字分を控除できる

どんなときに青色申告の承認が取り消されるのか?

青色申告は「正しい会計処理をして、適切に申告と納税をしていること」を条件に特典を受けることができます。したがって、その条件に反するような行為をした場合、青色申告の承認が取り消されることになります。

条件に反するような行為とは、具体的に以下のとおりです。

  1. 業務に関わる帳簿・書類の記録または保存が法令に則った記載方法になっていない
  2. 税務署に帳簿や書類の提示を求められたのに、提示を拒否した
  3. 帳簿に悪質な隠蔽や偽装がある

法人の場合は上記に加えて、2事業年度連続で期限内に申告書の提出がない場合も青色申告の承認取り消しの対象となります。この記事では上記3つの行為について詳しく解説します。

1. 業務に関わる帳簿・書類の記録または保存が法令に則った記載方法になっていない

正しい会計処理とは、単に申告書や決算書を作成して提出すればいいというものではありません。日常的な取引きに関する資料やその記録簿などを適切に整理し、保管することまで求められます。

青色申告で最高65万円控除を受けたい場合、主要簿として「仕訳帳」と「総勘定元帳」を必ず複式簿記形式で作成し、補助的な役割を担うものとして、事業内容や取引方法により「売掛帳」や「買掛帳」といった、必要な簡易帳簿を作成・保存しなければなりません。保存の必要な帳簿・書類と、その保存期間は下記のとおりです。

保存が必要なもの 保存
期間
帳簿 仕訳帳・総勘定元帳・現金出納帳・売掛帳・買掛帳・経費帳・固定資産台帳など 7年
書類 決算関係書類 損益計算書、貸借対照表、棚卸表など 7年
現金預金取引等関係書類 領収証、小切手控、預金通帳、借用証など 7年*
その他の書類 取引きに関して作成し、または受領した上記以外の書類
(請求書・見積書・契約書・納品書・送り状など)
5年

※前々年分所得が300万円以下の場合は5年

2. 税務署に帳簿や書類の提示を求められたのに、提示を拒否した

確定申告を行う際、帳簿や資料は提出しませんが、税務署から申告内容について問い合わせがあった場合、該当する資料を提示できるような状態になっていなければなりません。

この条件が満たせない場合や、提示を拒否した場合も、取消しの対象となります。また、税務署から改善の指導があったにもかかわらず、無視を続けたような場合にも同様の取扱いとなります。

3. 帳簿に悪質な隠蔽や偽装がある

会計帳簿が適切に作成・保管されているとしても、その内容に虚偽が含まれていれば正しい申告と納税を行ったとはいえません。売上を隠したり、架空の経費を計上したりすることで、課税の基となる所得はどこまでも圧縮することができてしまいます。

飲食店の現金売上が念入りにチェックされたり、発行者や宛名がはっきりしない領収書がチェックされたりするのは、このような理由からです。特に、偽装や隠蔽の規模が大きく、納税額への影響も大きい場合には、青色申告の承認が取り消されることになります。

また、不正の規模が500万円未満と小さく、承認が取り消されなかったとしても、その後、改善が見られない場合には、改めて取り消されることもあります。

本来、会計帳簿がしっかりと作成されていれば、それを基にして決算書を作成して申告をすることで、正しい納税額が計算できるはずです。

しかし、記載されている帳簿に不備があり、どうしても正しい決算が組めないような場合は税務署側から推計課税をされることがあります。推計課税とは、前年の数字や同業他社の数字を使うことで、売上や仕入、経費などの数字を大まかに推測して課税を行うことです。この場合も、青色申告の承認取消しの対象となります。

なお、帳簿の作成・保管をきちんと行っているのに、計算ミスなどでうっかり納税額を少なく申告したり、還付金を多く申告したりしてしまった場合は、青色申告取消しの対象になることはありません。確定申告期限前なら訂正申告、期限後なら修正申告を行うことになります。

ただし、修正申告の場合は延滞税が加算され、税務署の調査を受けたあとで修正申告を行った場合は、過少申告加算税も加算される場合があります。

「再申請」のやり方は?

青色申告がいったん取り消されると、1年間は再申請ができません。たとえば、2019年に行う2018年分の申請で青色申告が取り消された場合、2018年分と2019年分は青色申告ができず、再び青色申告ができるのは最短でも2021年に行う2020年分からとなります。

なお、再申請の手続きは初めて青色申告の承認申請をするときと同じです。法人なら、基本的に青色申告によって申告書を提出しようとする事業年度開始の日の前日まで、個人なら青色申告の適用を受けたい年の3月15日までに「所得税の青色申告承認申請書」を所轄の税務署に提出します。

・個人の申請書:所得税の青色申告承認申請書
・法人の申請書:青色申告の承認申請書

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日常的に処理を行い、余裕のある申告を!

上記以外にも、二重帳簿などの非常に悪質な行為をしていると認定された場合には申請を取り消されてしまう場合があります。そのような事態を招かないためにも以下のことを心がけましょう。

  • 日常的な会計処理について、溜め込まずに適宜処理を進めていく
  • 関係する書類も含めて、整理整頓をしっかりと行う
  • 申告は提出期限ギリギリではなく、余裕をもって提出する

まとめ

青色申告を取り消されてしまうと特典を受けられなくなり、結果として払うべき税金の額は大きく増えてしまいます。そんなことにならないように、帳簿や書類はしっかり作成・管理し、申告期限に遅れることのないよう、気を付けてください。

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