事務所や店舗などの外壁塗装を行ったときの費用は、「修繕費」として経費に計上できる場合と資産計上が必要な場合があります。

原状回復のための外壁塗装なら一括で経費に計上できますが、建物の価値を高めるための外壁塗装はいったん資産に計上し、減価償却が必要です。

本記事では、外壁塗装を行ったときの勘定科目や仕訳例を解説します。外壁塗装を経費に計上する際のポイントも紹介するので、ぜひ参考にしてください。 確定申告の基本をすべて解説！確定申告が初めてでもわかりやすい図解入りの解説記事はこちら

• 外壁塗装は経費にできる？
• 原状回復が目的なら一括で経費に計上できる
• 価値を高める目的なら資産に計上する
• 外壁塗装に用いる勘定科目
• 【修繕費】
• 【建物・附属設備】
• 【減価償却費】
• 【事例で解説】外壁塗装の仕訳例
• ひび割れを補修する原状回復目的の外壁塗装を行った場合
• 高級な塗料で耐久性を高める外壁塗装を行った場合
• 資本的支出に該当する外壁塗装に15万円を支払った場合
• 外壁塗装を経費に計上する際のポイント・注意点
• 資本的支出でも「修繕費」に計上できるケースがある
• 資本的支出は国税庁が定める法定耐用年数で償却する
• 年の途中で取得した固定資産の減価償却は月割りで計算する
• まとめ
• 確定申告を簡単に終わらせる方法
• よくある質問

外壁塗装にかかった費用は、「修繕費」として一括で経費計上できるケースと、資産計上が必要なケースがあります。

収益的支出と資本的支出のどちらに該当するかで勘定科目・処理方法が異なるため、正しく理解しましょう。

外壁塗装にかかった費用が収益的支出（現状に復するための工事費用）に該当する場合は、一括で経費に計上できます。

収益的支出とみなされるのは、建物の維持や原状回復として通常必要な範囲の修理です。

たとえば、以下のようなケースが該当します。

一方、外壁塗装が資本的支出（資産価値を上げるための工事費用）に該当する場合は、いったん資産に計上し、耐用年数にわたって定額法による減価償却を行います。

資本的支出に該当するのは、建物の価値や性能、耐久性を高めるための工事だとみなされる場合です。

なお減価償却とは、時間の経過に伴う価値の低下を反映させるため、期間にわたって少しずつ費用へ計上し、資産の価値を徐々に減額させることです。

外壁塗装に用いる勘定科目は、収益的支出・資本的支出のどちらに該当するかで、「修繕費」と「建物・附属設備」を使い分けます。

外壁塗装にかかった費用が収益的支出に該当する場合は、「修繕費」を用いて全額を経費に計上します。

「修繕費」とは、有形固定資産（建物・車・PCなど）の修理を目的とした費用を支出したときに使う勘定科目です。

【関連記事】
修理代の勘定科目は修繕費？修繕費以外に該当するケースや仕訳例を解説

外壁塗装が資本的支出に該当する場合は、「建物」や「附属設備」を用いて資産に計上します。

「建物」は事業のために所有する建物、「附属設備」は建物に付属している設備を表す勘定科目です。

「建物」や「附属設備」を用いて資産に計上した場合、毎期末に「減価償却費」の勘定科目を用いて減価償却処理を行います。

「減価償却費」とは、固定資産（10万円以上、かつ1年以上使う資産）の費用を、耐用年数に応じて毎年一定額または一定の割合で少しずつ費用にするときに使う勘定科目です。

【関連記事】
減価償却とは？確定申告前に知っておくべき減価償却資産の計算方法について解説

外壁塗装の費用を支払った際の仕訳を、具体的な事例を用いて紹介します。

経年劣化によるひび割れを補修するために外壁塗装工事を行い、100万円を支払ったときの仕訳は以下の通りです。

なお、外壁塗装工事は原状回復として通常必要だと認められる範囲とします。

収益的支出にあたるため、「修繕費」を用いて一括で経費に計上します。

耐用年数が長い高級な塗料で耐久性を高める外壁塗装を行い、費用150万円を支払った場合の仕訳は以下の通りです。

資本的支出にあたるため、資産として計上します。

資本的支出に該当する外壁塗装に15万円を支払った場合は、以下のように仕訳します。なお、おおむね3年以内の周期で行われるものとします。

資本的支出に該当する場合は、いったん資産に計上し、減価償却が必要です。

ただし、金額が20万円未満または、おおむね3年以内の周期で行われる修理は、資本的支出かどうかにかかわらず「修繕費」に計上できます。

外壁塗装費用を処理する際のポイント・注意点を解説します。

収益的支出・資本的支出のどちらに該当するかにかかわらず、以下に該当すれば「修繕費」として経費に計上できます。

また、収益的支出と資本的支出のどちらに該当するのかが明らかでない場合は、以下に該当すれば「修繕費」に計上することが可能です。

さらに、収益的支出と資本的支出が明らかでない場合、法人は継続適用を条件に、修理額の30％相当額か、固定資産の前期末における取得価額の10％相当額のいずれか少ない金額を、修繕費に計上できます。

外壁塗装が資本的支出に該当する場合は、その建物の種類と耐用年数を同じくする新たな固定資産を取得したものとして定額法で減価償却を行います。

主な法定耐用年数は以下の通りです。

建物の減価償却費は、以下の式で算出します。

主な耐用年数ごとの償却率は下表を参考にしてください。

たとえば、鉄筋コンクリート造・事務所用建物の外壁塗装を行い、500万円を支払った場合の減価償却費は10万円（500万円×0.02）です。

年の途中で取得した固定資産は、月割り計算で減価償却の額を求めます。

たとえば、決算が3月、外壁塗装を8月1日に行った場合、減価償却費として計上するのは8ヶ月分です。

原状回復のために行った外壁塗装で、通常必要だとみなされる範囲であれば、「修繕費」を用いて一括で経費に計上できます。

一方、資産価値を上げるために外壁塗装を行った場合は、いったん資産に計上し、耐用年数に応じた減価償却が必要です。

収益的支出と資本的支出の違いを理解し、正しく処理・申告しましょう。

収益的支出・資本的支出にかかわらず修繕費に計上できるケースもあるため、判断に迷う場合は税務署や税理士にご相談ください。

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外壁塗装を経費に計上する際の勘定科目は「修繕費」です。ただし、「建物」や「附属設備」を用いて資産に計上し、減価償却が必要となるケースもあります。

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以下のいずれかの条件を満たす場合は、資本的支出でも「修繕費」として経費に計上できます。

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